煙臺營改增企業應注意的事項

煙臺藍博會計小編,根據“營改增”企業的實際情況,結合國家關于營改增的相關政策,與廣大“營改增”納稅人朋友一起解讀如下:
一、“營改增”增值稅納稅人

      自2013年8月1日起,在中華人民共和國境內提供交通運輸業和部分現代服務業服務的單位和個人,為增值稅納稅人。納稅人提供的應稅服務應繳納增值稅,不再繳納營業稅。
二、應征增值稅的應稅服務范圍
一、交通運輸業
交通運輸業,是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地,使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。
(一)陸路運輸服務。
  陸路運輸服務,是指通過陸路(地上或者地下)運送貨物或者旅客的運輸業務活動,包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸,暫不包括鐵路運輸。
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  水路運輸服務,是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業務活動。
  遠洋運輸的程租、期租業務,屬于水路運輸服務。
  程租業務,是指遠洋運輸企業為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業務。
  期租業務,是指遠洋運輸企業將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限,承租期內聽候承租方調遣,不論是否經營,均按天向承租方收取租賃費,發生的固定費用均由船東負擔的業務。
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  航空運輸服務,是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業務活動。
  航空運輸的濕租業務,屬于航空運輸服務。
  濕租業務,是指航空運輸企業將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限,承租期內聽候承租方調遣,不論是否經營,均按一定標準向承租方收取租賃費,發生的固定費用均由承租方承擔的業務。
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  管道運輸服務,是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質的運輸業務活動。
  二、部分現代服務業
  部分現代服務業,是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。
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  研發和技術服務,包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。
  1.研發服務,是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。
  2. 技術轉讓服務,是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動。
  3. 技術咨詢服務,是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業知識咨詢等業務活動。
  4. 合同能源管理服務,是指節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能目標,節能服務公司提供必要的服務,用能單位以節能效果支付節能服務公司投入及其合理報酬的業務活動。
  5. 工程勘察勘探服務,是指在采礦、工程施工以前,對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業務活動。
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  信息技術服務,是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用,并提供信息服務的業務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。
  1.軟件服務,是指提供軟件開發服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業務行為。
  2.電路設計及測試服務,是指提供集成電路和電子電路產品設計、測試及相關技術支持服務的業務行為。
  3.信息系統服務,是指提供信息系統集成、網絡管理、桌面管理與維護、信息系統應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數據中心、托管中心、安全服務的業務行為。
  4.業務流程管理服務,是指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、金融支付服務、內部數據分析、呼叫中心和電子商務平臺等服務的業務活動。
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  文化創意服務,包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。
  1. 設計服務,是指把計劃、規劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業務活動。包括工業設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、創意策劃等。
  2. 商標著作權轉讓服務,是指轉讓商標、商譽和著作權的業務活動。
  3. 知識產權服務,是指處理知識產權事務的業務活動。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。
  4. 廣告服務,是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發布、播映、宣傳、展示等。
  5. 會議展覽服務,是指為商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業務活動。
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  物流輔助服務,包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。
  1. 航空服務,包括航空地面服務和通用航空服務。
  航空地面服務,是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內航行或者在我國境內機場停留的境內外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業務活動。包括旅客安全檢查服務、?;汗芾矸?、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。
  通用航空服務,是指為專業工作提供飛行服務的業務活動,包括航空攝影,航空測量,航空勘探,航空護林,航空吊掛播灑、航空降雨等。
  2. 港口碼頭服務,是指港務船舶調度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船只專業清洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業務活動。
  3. 貨運客運場站服務,是指貨運客運場站(不包括鐵路運輸)提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務和車輛停放服務等業務活動。
  4. 打撈救助服務,是指提供船舶人員救助、船舶財產救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業務活動。
  5. 貨物運輸代理服務,是指接受貨物收貨人、發貨人的委托,以委托人的名義或者以自己的名義,在不直接提供貨物運輸勞務情況下,為委托人辦理貨物運輸及相關業務手續的業務活動。
  6. 代理報關服務,是指接受進出口貨物的收、發貨人委托,代為辦理報關手續的業務活動。
  7. 倉儲服務,是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業務活動。
  8. 裝卸搬運服務‚是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或者運輸工具與裝卸現場之間進行裝卸和搬運的業務活動。
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  有形動產租賃,包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。
  1. 有形動產融資租賃,是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人,合同期內設備所有權屬于出租人,承租人只擁有使用權,合同期滿付清租金后,承租人有權按照殘值購入有形動產,以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人,均屬于融資租賃。
  2. 有形動產經營性租賃,是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。
  遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務,屬于有形動產經營性租賃。
  光租業務,是指遠洋運輸企業將船舶在約定的時間內出租給他人使用,不配備操作人員,不承擔運輸過程中發生的各項費用,只收取固定租賃費的業務活動。
  干租業務,是指航空運輸企業將飛機在約定的時間內出租給他人使用,不配備機組人員,不承擔運輸過程中發生的各項費用,只收取固定租賃費的業務活動。
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  鑒證咨詢服務,包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
  1. 認證服務,是指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術,證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動。
  2. 鑒證服務,是指具有專業資質的單位,為委托方的經濟活動及有關資料進行鑒證,發表具有證明力的意見的業務活動。包括分分彩、稅務、資產評估、律師、房地產土地評估、工程造價的鑒證。
  3. 咨詢服務,是指提供和策劃分分彩、稅收、法律、內部管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的業務活動。
三、增值稅一般納稅人和小規模納稅人區別
  按我國現行增值稅的分類管理模式,以應稅服務銷售額(指不含稅銷售額,即含稅銷售額除以“1+適用稅率或征收率”,以下無特指,均按此口徑)的大小和會計核算健全程度的不同將增值稅納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人。
  (一)小規模納稅人
  1.應稅服務的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人為小規模納稅人。
  注:應稅服務年銷售額是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內提供交通運輸業服務和部分現代服務業服務累計取得的銷售額,含減、免稅銷售額。按“差額征稅”方式確定銷售額的增值稅納稅人,其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
  2.小規模納稅人的特殊規定:①應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人;個體工商戶、非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業的應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準可選擇不申請一般納稅人。
  (二)增值稅一般納稅人
  應稅服務年銷售額超過500萬元(>500萬元)的納稅人為增值稅一般納稅人。
  應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的增值稅納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
  試點開始前,2011年7月至2012年6月期間“應稅服務營業額÷103%”超過500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人。
四、營改增稅率表

增值稅范圍注釋與營業稅稅目注釋分析說明
             
行業名稱1 行業名稱2 行業名稱3 稅率(征收率) 營業稅稅目 稅率  
交通運輸業 陸路運輸服務 公路運輸 11%(稅率)、3%(征收率) 公路運輸 3%  
纜車運輸 纜車運輸  
索道運輸 索道運輸  
其他陸路運輸 其他陸路運輸  
水路運輸服務 水路運輸服務 11%(稅率)、3%(征收率) 水路運輸 3%  
航空運輸服務 航空運輸服務 11%(稅率)、3%(征收率) 航空運輸 3%  
管道運輸服務 管道運輸服務 11%(稅率)、3%(征收率) 管道運輸 3%  
部分現代服務業 研發和技術服務 研發服務 6%(稅率)、3%(征收率) 其他服務業 5%  
技術轉讓服務 6%(稅率)、3%(征收率) 轉讓專利權、轉讓非專利技術 5%  
技術咨詢服務 6%(稅率)、3%(征收率) 其他服務業 5%  
合同能源管理服務 6%(稅率)、3%(征收率) 其他服務業 5%  
工程勘察勘探服務 6%(稅率)、3%(征收率) 測繪、勘探 5%  
信息技術服務 軟件服務 6%(稅率)、3%(征收率) 其他服務業 5%  
電路設計及測試服務 6%(稅率)、3%(征收率) 其他服務業 5%  
信息系統服務 6%(稅率)、3%(征收率) 其他服務業 5%  
業務流程管理服務 6%(稅率)、3%(征收率) 其他服務業 5%  
文化創意服務 設計服務 6%(稅率)、3%(征收率) 其他服務業 5%  
商標著作權轉讓服務 6%(稅率)、3%(征收率) 轉讓商標權、轉讓著作權、轉讓商譽 5%  
知識產權服務 6%(稅率)、3%(征收率) 其他服務業 5%  
廣告服務 6%(稅率)、3%(征收率) 廣告業 5%  
會議展覽服務 6%(稅率)、3%(征收率) 其他文化業 3%  
物流輔助服務 航空服務 6%(稅率)、3%(征收率) 航空運輸 3%  
港口碼頭服務 6%(稅率)、3%(征收率) 水路運輸 3%  
貨運客運場站服務 6%(稅率)、3%(征收率) 公路運輸、其他服務業 3%、5%  
打撈救助服務 6%(稅率)、3%(征收率) 水路運輸 3%  
貨物運輸代理服務 6%(稅率)、3%(征收率) 代理業 5%  
代理報關服務 6%(稅率)、3%(征收率) 代理業 5%  
倉儲服務 6%(稅率)、3%(征收率) 倉儲業 5%  
裝卸搬運服務 6%(稅率)、3%(征收率) 裝卸搬運 3%  
有形動產租賃服務 有形動產融資租賃 17%(稅率)、3%(征收率) 融資租賃 5%  
有形動產經營性租賃 17%(稅率)、3%(征收率) 租賃業 5%  
鑒證咨詢服務 認證服務 6%(稅率)、3%(征收率) 其他服務業 5%  
鑒證服務 6%(稅率)、3%(征收率) 其他服務業 5%  
咨詢服務 6%(稅率)、3%(征收率) 咨詢 5%  
               
 
、增值稅的計稅方法和應納稅額計算
1、一般納稅人稅款計算
應納稅額計算公式:
  應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
  當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
2、小規模納稅人稅款計算
應納稅額計算公式:
     應納稅額=含稅銷售額/(1+稅率)
 
六、營改增后發票的領購
芝罘區:
小規模納稅人:由稅官核定,通常是百元版的,但可在購買前填寫發票變更情況表(到國稅大廳領?。┘癰槍?,具體可領購數量要根據公司上年的銷售情況大廳辦事人員來核定領購版本跟數量(可跟大廳辦事人員討價還價)
發票分類:
機打發票:百元版,開票范圍(100-999)
          千元版,開票范圍(1000-9999)
          萬元版,開票范圍(10000-99999)
注意事項:一定要在開票版本的區間開具,否則核銷時會有???br /> 如遇大額票可到大廳去代開
發票領購及核銷:
發票版本及數量核定后,每月可按核定數量領取,90天之內必須核銷。
萊山區:
小規模納稅人:如需要可隨便買,目前沒有開票限制。領購時攜帶稅務登記證副本、發票專用章。
發票領購及核銷:
90天之內必須核銷。
牟平區:
同萊山區,不過要先去稅官那索要發票種類認定表。
 
七、營改增后國稅代開發票要求
(一)申請代開增值發票準備資料:
1、       稅務登記證副本
2、       《代開增值上稅專用發票繳納稅款申報單》一份或《代開貨物運輸業增值稅專用發票繳納稅款申報單》
3、       合同或雙方協議
4、       購貨方加蓋有“增值稅一般納稅人”印章的稅務登記副本復印件或《增值稅一般納稅人資格證書》復印件一份
5、       申請代開貨物運輸業增值稅專用發票的納稅人,在首次申請時需提供車輛道路或船舶營業運輸證等有效證件復印件、自備或承包、承租的車船運輸工具的證明復印件
6、       發票專用章、公章
(二)申請代開普通發票準備資料:
1、《代開發票申請表》
2、經辦人身份證及復印件
3、合同或雙方協議
4、公章
(三)網上申請代開發票流程:
(一)納稅人操作流程
納稅人可以通過“網上代開發票申請系統”在網上辦稅平臺申請代開發票,填報打印申報單。操作步驟:
    1、登錄系統
(1)納稅人通過山東省國家稅務局門戶網站(//www.sd-n-tax.gov.cn/),訪問并登錄網上辦稅平臺,或直接登錄//218.57.142.38:8080/ (聯通)  //58.56.112.141:8080/(電信)。
(2)輸入用戶名(用戶名為納稅人稅號);
(3)輸入密碼(初始密碼);
(4)點擊“登錄”,進入網上辦稅平臺,選擇“代開發票”???進入“網上代開發票申請系統”。
2、業務辦理
(1)進入“網上代開發票申請系統”,點擊 “發票代開”功能菜單。選擇相應的“貨運專票代開管理”、“增值稅專票代開管理”、“增值稅普票代開管理”功能???。
(2)填寫申報單,并保存。
(3)發現申請錯誤可以點擊“修改”重新進入錄入界面進行修改。
(4)系統自動審核納稅人申請。
(5)點擊“打印”,將申報單打印3份,并加蓋公章。
(6)納稅人攜帶申報單,及其他資料前往辦稅服務廳辦理代開手續。
八、營改增納稅人電子申報
(一)小規模納稅人申報
小規模納稅人申報表包括增值納稅申報表和附報資料。

(二)一般納稅人申報
增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括:
(1)《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》
(2)《增值稅納稅申報表附列資料一》(銷項)
(3)《增值稅納稅申報表附列資料二》(進項)
(4)《增值稅納稅申報表附列資料三》(應稅扣除)
(5)《固定資產進項稅額抵扣情況表》
填寫要求跟原增值稅納稅人填報要求一樣,區別在于原表一需填寫開票的數量,現表一不用填寫。
     如原增值稅企業增加服務業務,可直接在防偽稅控中開具,但需在稅官處填寫營改增納稅變更表,遞交大廳,變更原增值一般納稅人納稅申報表。
     營改增納稅人不存在輔導期。
     煙臺藍博會計財稅服務專家,為您提供會計代理記賬、納稅申報等服務,歡迎咨詢!

 
 


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